中國旅游飯店業協會發布《中國飯店業增值稅調研報告》

自5月1日試點“營改增”后，飯店行業的稅負確實降了！10月25-27日在沈陽召開的中國旅游飯店業協會第七屆四次理事會暨飯店創新論壇上，中國旅游飯店業協會發布了《中國飯店業增值稅調研報告》（以下簡稱《報告》）。報告顯示，隨著“營改增”試點工作的不斷推進、抵扣鏈條的逐漸打通，飯店行業正在實現結構性減稅。從納稅所屬期2016年5月至7月參與調研飯店的數據來看，小規模納稅人飯店稅負下降40%左右，一般納稅人飯店的稅負整體也呈現下降趨勢，7月已降至3.30%的稅負水平，與上年同期實際繳納的營業稅稅負相比下降了34.13%。而隨著未來進項稅抵扣的增加，飯店行業的增值稅稅負有望進一步降低。

據了解，營業稅改增值稅是我國結構性減稅的一項重要措施。營業稅稅制下，無論飯店經營規模大小，都以其取得的全部收入（包括房費、服務費等），按照5%的稅率納稅。“營改增”后，對年銷售額在500萬元以下的小規模納稅人飯店，適用簡易計稅方法，征收3%增值稅；對年銷售額在500萬元以上的一般納稅人飯店，征收6%的增值稅。增值稅“環環征收、層層抵扣”，消除重復征稅，飯店企業稅負應該是只減不增。

為了及時掌握“營改增”政策在飯店行業的實施情況，中國旅游飯店業協會聯合世界四大會計師事務所之一的普華永道，于2016年8月啟動了中國飯店業增值稅數據調研工作，對“營改增”實施初期3個月（納稅所屬期2016年5-7月）全國飯店企業的稅負變化情況進行了抽樣調查，形成了該《報告》。為保證樣本的多樣化和全覆蓋的原則，調研選取的樣本飯店涵蓋了不同的飯店類型、管理方式、行政區域以及重點城市。其中，飯店類型涉及五星級、四星級、三星級、經濟型、精品飯店或主題飯店；管理方式上，既有國際品牌酒店集團管理的飯店，也有本土管理公司管理的飯店，還有業主自行管理的飯店；行政區域則涉及東北、華東、華北、西北、西南和中南；重點城市則選取了北京、上海、南京、成都、杭州、廣州、深圳。

截至反饋截止日（2016年9月9日），調研組共收集了338家樣本飯店的調研反饋表，其中，一般納稅人飯店333家，小規模納稅人飯店5家?！秷蟾妗凤@示，在納稅所屬期2016年5-7月，5家小規模納稅人飯店“營改增”前營業稅稅負約為5%，“營改增”后增值稅稅負為3%，稅負下降40%左右；333家一般納稅人飯店，整體稅負呈現了先升后降、總體水平呈下降趨勢。

由于小規模納稅人飯店所占比例非常小，且稅負下降顯而易見，《報告》重點對一般納稅人飯店的稅負變化情況從整體稅負水平、不同飯店類型、不同管理方式、不同行政區域和不同城市等維度進行了統計。

《報告》顯示，2016年5月，333家一般納稅人飯店整體增值稅稅負達到5.38%，與上年同期實際繳納的營業稅稅負相比上漲了5.29%，與本期收入測算的營業稅稅負相比上漲了7.82%。2016年6月，333家一般納稅人飯店整體增值稅稅負下降為3.98%，與上年同期實際繳納的營業稅稅負相比下降了22.18%，與本期收入測算的營業稅稅負相比下降23.08%。2016年7月，333家一般納稅人飯店的整體增值稅稅負進一步下降為3.30%，與上年同期實際繳納的營業稅稅負相比下降了34.13%，與本期收入測算的營業稅稅負相比下降33.40%。

一般納稅人飯店整體稅負雖然先升后降，但總體來看，其5月至7月的整體稅負水平是下降的。“5月份樣本飯店稅負上升的原因是飯店與供應商存在一定結賬期，大部分飯店不能及時取得增值稅專用發票進行抵扣，可抵扣進項稅額占不含稅總收入的比例僅為0.74%。”中國旅游飯店業協會相關負責人表示，由于飯店與供應商之間存在結賬期，增值稅專用發票的取得往往具有滯后性，因此，“營改增”初期的稅負不能完全代表“營改增”后飯店業的長期稅負水平，而2016年7月樣本飯店3.30%的稅負水平更具有參考價值。“7月，所有樣本飯店均實現稅負下降，主要原因是抵扣鏈條的打通，實現了行業結構性減稅。”

從飯店類型、管理方式、行政區域、重點城市4個維度的分析結果來看，五星級飯店、國際品牌酒店集團管理的飯店、華東區域飯店、杭州市飯店的增值稅稅負最低。“這主要是因為這些飯店取得的可抵扣進項稅額占不含稅收入的比例較高。”中國旅游飯店業協會相關負責人說。

據了解，在實施“營改增”過程中，參與調研的飯店向調研組反映了很多在實操過程中把握不好的細節問題，協會已委托普華永道提出了具有可操作性的處理建議，并反饋給了參與調研的飯店企業。“對于政策方面有待進一步明確的問題，協會也已報請國家發改委、財政部、國稅總局、國家旅游局等相關部門在未來決策時加以考慮。”中國旅游飯店業協會相關負責人表示，協會工作的總體目標是幫助飯店更好地全面落實“營改增”，確保“營改增”后旅游飯店的稅負只減不增，讓飯店企業切實享受“營改增”政策帶來的減負紅利。

針對行業中一些納稅人減負效應較大、一些納稅人減負效應較小的情況，普華永道咨詢（深圳）有限公司北京分公司中國流轉稅主管合伙人胡根榮建議，飯店企業應從完善增值稅管理的角度出發，進一步提升分享“營改增”政策紅利的水平。

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